社保入稅法律講座
本站宣傳部根據(jù)趙麗娜律師法律講座錄音整理
我們今天分享的是關(guān)于社保入稅的法律規(guī)定及法律實務(wù)方面的一些心得和策略及案例,進(jìn)入講座環(huán)節(jié)前,先介紹一下,這是我的個人簡介。也曾經(jīng)在我們的法律顧問單位,多年從事過公司的法律事務(wù),勞動人事風(fēng)險防控的業(yè)務(wù)。所以說呢,也是總結(jié)出來一套系列的勞動用工的方面的法律工具,對企業(yè)的提升人力資源,節(jié)省人力成本,還是做出一些貢獻(xiàn),也樂意有機會把這些東西分享給大家。
因為這個社保入稅的規(guī)定是新規(guī)定,所以很多企業(yè)比較關(guān)心這個,今天講課內(nèi)容就圍繞這個展開,現(xiàn)在就進(jìn)入今天的講課環(huán)節(jié)。
我主要從三個方面,一、社保,新政出臺的背景,二、企業(yè)社保繳納的現(xiàn)狀及認(rèn)知誤區(qū),三、合規(guī)的降低社;鶖(shù)的對策,來分享
一,社保,新政出臺的背景
第一,社保稅務(wù)征收近期的政策解讀,有四個相關(guān)的文件。
1、是2018年就是去年的7月20號中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》,在這個征管改革體制方案里面就明確的改革國稅地稅征管體制,劃轉(zhuǎn)社保和非稅收入征管職責(zé)。
2、是2018年的8月20號,國稅局,財政,人力和醫(yī)療保障局四部委的部署,在2018年的12月10日完成職責(zé)劃轉(zhuǎn)及交接,2019年1月1日稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
3、黑龍江社保第一槍。他是在六月15日三部門聯(lián)合發(fā)文,8月24日,江蘇常州,一個企業(yè)被追了十年的社保近200萬元。還有北京,廣州也都有。相關(guān)的文件以及這個案例出現(xiàn)。4、是2018年的9月6號及9月18號,國務(wù)院緊急召開常務(wù)會議作出了規(guī)定,各地一律保持現(xiàn)有政策穩(wěn)定,那么2019年1月1日機構(gòu)改革到位前,現(xiàn)有政策不變,總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),要研究降低社保費率,不集中清繳,這樣一個緊急的常務(wù)會議的主要內(nèi)容大概就是這么一個意思,那么社保。
第二,新政有三個不確定。
體現(xiàn)在什么地方呢:
1、就是社保入稅的征繳體制,19.5萬的社保經(jīng)辦員。核定部門,征繳部門,處罰部門,爭議部門出爭議處理部門這么幾個部門,這是社保入稅的征繳體制
2、是執(zhí)行的力度大
執(zhí)行的力度大到什么程度就是違規(guī)的企業(yè)用工成本增加30%-43%,
3、是制定了相應(yīng)的罰則,
第三、新政出臺的背景
那么我們來說,新政出臺了,那么新政出臺的背景,我們要看他背后的邏輯,也就是他的背景是什么,那么可以看出來,二0一六年的時候,中國養(yǎng)老金的空賬就達(dá)到了萬億元。預(yù)計在未來的五到十年當(dāng)中,養(yǎng)老金缺口繼續(xù)擴大能達(dá)到10萬億.二零一七年,全國領(lǐng)取待遇的,退休人員已經(jīng)達(dá)到了9460萬人,總撫養(yǎng)比是2.73,比最高的是廣東省8:1,最低的是黑龍江,還不到1.3,:1呢,這撫養(yǎng)的比例,2018年73%的企業(yè),社保繳費基數(shù)是不合規(guī)的,按照職工工資足額繳納社保的企業(yè)僅占到了27%,統(tǒng)一按最低下限繳納社保費的企業(yè)比例是31%。稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費養(yǎng)老金,中央調(diào)劑制度等政策因素,倒逼著社保就要征管加強了,那么大部分企業(yè)將進(jìn)入成本的高漲期,這就是新政出臺的背景,那么我們講了社保出臺背景了,
二、社保繳納的現(xiàn)狀以及認(rèn)知的誤區(qū)
下面我們來講一下社保繳納的現(xiàn)狀以及認(rèn)知的誤區(qū),這就是我講座第二部分。我來說一下這個大概的一些情況啊,就說,
第一說一下目前社保繳納的現(xiàn)狀
1、如果不簽訂勞動合同的話,它是不涉及到交社保的但是你有可能會發(fā)生補償金和賠償金,,
2、給員工購買人身意外傷害險,不會免除企業(yè)交社保的責(zé)任,
3、試用期,臨時用工,短期用工可以不交納社保,
4、基本工資繳納社;鶖(shù)不對,外企呢,就涉及到備查,
5、員工自愿放棄繳納社保這么幾幾個情況,
國家統(tǒng)計局關(guān)于這個工資總額組成的規(guī)定,就是工資總額由下列六個部分組成,你是計時工資計件兒工資獎金,津貼和補貼加班加點,工資特殊情況下支付的工資。就來從這個社社保爭議方面來分析一下,那么,社保社會保險法,它具有社會救濟的屬性,所以保險法第41條是這樣規(guī)定的,職工所在用人單位沒有依法交納工傷保險,發(fā)生工傷事故的,由用人單位支付工傷保險待遇,用人單位不支付的,從工傷保險基金中先行支付,從工傷保險基金中先行支付的,工傷保險待遇應(yīng)當(dāng)由用人單位償還,用人單位不償還的,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)可以依照本法第63條的規(guī)定追償。那么第第42條呢,就是由于第三人的原因造成工傷,第三人不支付工傷醫(yī)療費用或者無法確定,第三人的有工傷保險基金先行支付。工傷保險新支付后,有權(quán)向第三人追償,這是這兩條。
第二,違反社會保險法的法律后果
是什么呢,
1、 就是根據(jù)社會保險法第84條和第86條的規(guī)定呢,就是用人單位不辦理社會保險登記的,責(zé)令限期改正,逾期不改正的,處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下罰款,對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處500元以上3000元以下的罰款。那也就是用人單位沒有按按時足額繳納社會保險的,有征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足。并按日加收萬分之五的滯納金,逾期仍不繳納處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
2、 違反社保法的法律后果,在這個國家,發(fā)改委,民航局,中央文明辦,最高人民法院,財政部,人力資源部,及證監(jiān)會正8個部委聯(lián)合發(fā)布了一個關(guān)于在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制特定嚴(yán)重失信人乘坐民用航空器,推動社會信用體系建設(shè)的意見中,這個是在2018年3月2號發(fā)布,5月1號實施,這個里面。其中第三條也提到了,就是在社會保險領(lǐng)域中。存在以下情形的,嚴(yán)重失信責(zé)任人就是,比如說。用人單位沒有按規(guī)定參加社保拒不整改的,用人單位未如實申報社會保險基數(shù),且拒不整改的,應(yīng)繳而不繳的,轉(zhuǎn)移的,隱匿的。這個欺詐,偽造材料騙保的社會保險機構(gòu),違反服務(wù)協(xié)議和相關(guān)規(guī)定的,拒絕協(xié)助社會保險行政部門對事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實的,都是可以被列為嚴(yán)重的失信人可以限制乘坐民航空氣的這規(guī)律,那么,違反社保法的法律后果,根據(jù)這個什么規(guī)定呢,這應(yīng)該是勞動合同法的規(guī)定,第38條用人單位有下列情形之一的,勞動者可以解除合同,勞動合同。就是其中有一條兒就是第三款,就是沒有依法為勞動者繳納社會保險。有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償,那么就是勞動者依照本法第38條規(guī)定解除勞動合同,也就是說,你解除勞動合同,你沒有交納社會保險,如果這種情況下,你還是要支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/DIV>
三、 合規(guī)的降低社;鶖(shù)的對策
那么企業(yè)組織重啟加靈活用工,不同主體的模型設(shè)計,怎么個設(shè)計法呢,那么勞動法律關(guān)系他只有強制性勞務(wù)法律關(guān)系呢,它就是一種契約,自由,所以它是一種任立法。那么就是要區(qū)別什么是勞動關(guān)系,什么是勞務(wù)關(guān)系,企業(yè)和員工之間能不能簽訂勞務(wù)協(xié)議。事實,勞動關(guān)系就是有主體,有這么四個要素,第一個主體,第二個管理,三個報酬,第四個業(yè)務(wù)組成用人單位,招用,勞動者未訂立書面勞動合同,但同時具備下列情形的,勞動關(guān)系,成立。第一呢,用人單位和勞動者符合法律法規(guī)規(guī)定的主體資格,第二呢,就用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度,適用于勞動者。那個受用人單位的勞動管理,從事用人單位安排了有了報酬的勞動,你上勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)組成部分,
學(xué)生和退休人員,他們分別都不是勞動關(guān)系啊,這個一定要要明確,
勞務(wù)雇傭業(yè)務(wù)外包,承包用工,承攬用工商,適合做代理用工。重工顧問咨詢,借調(diào),用工,派遣,用工,其他合作這些。顯然的他不是這個勞動法律關(guān)系,而是勞務(wù)法律關(guān)系。那么非學(xué)生,非退休人員是否就能夠簽訂勞務(wù)協(xié)議,確定勞務(wù)關(guān)系呢,根據(jù)廣東省高院有關(guān)于審理勞動爭議。案件疑難問題的解答,在2017年的7月19號文規(guī)定,快遞,送水等從業(yè)人員一起,用工單位之間的關(guān)系,如何認(rèn)定,你們快遞等相關(guān)行業(yè)中,用工單位可以與快遞人員建立多種形式的用工關(guān)系,你倆雙方的約定,人家,但是如果用工單位依法。制定了各項勞動規(guī)章制度,適用于這個勞動者的話,那么這個勞動者受用人單位的勞動管理,同是單位安排有了報酬的勞動。那么應(yīng)該。是認(rèn)定雙方存在勞動關(guān)系。再造多元化用工主體就是雙重的,雇傭或者是雙重的勞動關(guān)系,那么合規(guī),降低社;鶖(shù),這就是我要講的第三個部分的內(nèi)容,如何合規(guī)的降低勞保社;鶖(shù)呢,根據(jù)勞動合同法第39條規(guī)定的。就是第39條,第四款就是勞動者有與其他單位建立勞動關(guān)系,對完成本單位的工作造。嚴(yán)重影響,或者用人單位提出拒不改正的情形的,用人單位可以解除勞動合同的。那么,根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件的司法解釋,三,第八條有規(guī)定向企業(yè)的停薪留職人員沒有達(dá)到法定退休年齡的內(nèi)退人員下。當(dāng)代黨員。企業(yè)經(jīng)營性停產(chǎn)放假,放長假人員因與新的用人單位發(fā)生用工爭議,依法向人民法院提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)按勞動關(guān)系處理,這個員工出事已經(jīng)繳過社保的證明文件,就說你停薪留職,下崗待崗,放長假了,如果交社保,那你就應(yīng)該按勞動關(guān)系處理這事,這個用工用工主體。那么靈活用工,不同主體模型設(shè)計及雙重勞動關(guān)系的風(fēng)險,防范。什么,這個靈活用工啊,是雙重勞動關(guān)系,是個什么概念啊,那么。在公司內(nèi)部工作,而與公司沒有勞動關(guān)系,有什么崗呢,你向發(fā)包單位和承包單位外包協(xié)議。管理不僅是要靠制度的,主要還是要考契約協(xié)議的,那么今天的第一節(jié)課呢,就講到這里,希望大家,能夠深入的思考。
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